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內部控制審計

2014/1/1

上海友道會計師事務所 微博 微信

 

 

 提供資料清單:

1.公司章程、公司組織機構結構圖

2.董事會、監事會、股東會治理制度

3.預算管理制度、風險管理制度、內部審計制度復印件

4.部門及崗位職責制度、會計核算與財務報告管理制度

5.信息系統管理制度

6.籌資、投資、薪酬與人事管理制度

7.資金、存貨、固定資產等資產管理制度

8.關聯交易、擔保業務、合同管理、公文與檔案管理制度

9.企業內部控制自我評價報告

內部控制的目標

內部控制審計的目標是檢查并評價內部控制的合法性、充分性、有效性及適宜性。內部控制的合法性、充分性、有效性及適宜性,具體表現為其能夠保障資產、資金的安全,即保障資產、資金的存在、完整、為我所有、金額正確、處于增值狀態。所以,我們可以將內部控制審計的具體目標概括為:檢查并評價內部控制能否確保資產、資金的安全,即檢查并評價內部控制能否保障資產、資金的存在、完整、為我所有、金額正確、處于增值狀態。

內部控制審計目標與財務報表審計目標。內部控制審計的前四個目標實際就是財務報表審計的具體目標。企業管理層向外提供一張資產負債表,表上反映有多少資產,其明示或暗示了這樣幾個聲明:資產負債表上反映的資產是存在的、是完整的、是屬于自身的、金額是正確的。相應地,外部財務報表審計的具體目標也就是鑒證企業管理層的這些聲明是否屬實。

那么內部控制審計與財務報表審計在具體審計目標上有什么不同呢?歸納為兩點:

1、財務報表審計直接評價的是財務報表,或者說直接評價資產、資金本身的安全狀態,其目標對象是資產、資產本身,而內部控制審計直接評價的是內部控制能否保障資產、資金的安全,其目標對象是內部控制,而資產、資金只是作為中間的觀察對象而存在。

2、財務報表審計主要評價財務報表所反映的存量資產、資金的“靜的安全”,一般不評價資產、資金的“動的安全”,即不評價資產、資金在流轉中的增值性;而由于內部控制既要保障資產、資金靜的安全,又要保障其動的安全,所以內部控制審計既檢查資產、資金的“靜的安全”,又檢查資產、資金的“動的安全”。

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